Skatteguide 2007: Kære Skat

PERSONLIG INDKOMST

Under personlig indkomst indgår blandt andet årets virksomhedsoverskud, honorarer og lønindkomst sammen med værdi af fri bil, telefon og kost/logi. Der indgår desuden underholdsbidrag, der modtages fra en tidligere ægtefælle i forbindelse med separation og skilsmisse.

Som noget nyt har arbejdsgivere og banker med flere ikke længere pligt til at udlevere eller sende en årlig opgørelse af for eksempel løn, pension, renter, gæld og kontingenter. Derfor kan man ikke forvente at få opgørelser med disse informationer for indkomståret 2007.



Oplysningerne bliver fortsat indberettet til SKAT og kommer med på den fortrykte selvangivelse eller lignende for 2007. De indberettede oplysninger kan ses på internettet eller bestilles via TastSelv-telefonen.

Lønmodtagere, der tidligere har modtaget en for-trykt selvangivelse, vil for første gang kun modtage en årsopgørelse - eventuelt med et oplysningskort, hvis der er formodning om, at skatteyderen har noget at selvangive.



I den personlige indkomst er der fradrag for følgende forsikringspræmier og pensioner m.m:

• Indekskontrakter.

• Livsforsikringer med løbende udbetalinger.

• Pensionsordninger med løbende udbetalinger. Hvis det årlige beløb overstiger 43.100 kroner og aftalen løber i mindre end 10 år, kan der højst fratrækkes 1/10 pr. år. Der er dog mulighed for opfyldning til 43.100 kroner pr. år.

• Kapitalpensionsordninger, dog maks. 43.100 kroner pr. år og ikke højere end den personlige indkomst.

• Erhvervsudygtighedsforsikring med løbende udbetalinger.



Livsforsikringer eller andre pensionsordninger, hvor præmierne indbetales af arbejdsgiver, skal ikke medregnes på selvangivelsen, hverken som indkomst eller fradrag. For kapitalpensionsordninger indbetalt af arbejdsgiver er grænsen 46.848 kroner. Beløbet medregnes ved beregningen af topskat med 43.100 kroner.



KAPITALINDKOMST

Under kapitalindkomst indgår renteindtægter og renteudgifter samt andre kapitalindkomster.



LIGNINGSMÆSSIGE FRADRAG

Der gives fradrag for følgende udgifter:

1. Befordringsudgifter

2. Faglige kontingenter og arbejdsløshedskasse.

3. Øvrige lønmodtagerudgifter

1. Befordringsudgifter

Befordringsudgifter kan opdeles i to kategorier: privat befordring og erhvervsmæssig befordring.



Privat befordring

Uanset hvorledes transporten foretages, gives fradrag efter bestemte standardsatser pr. km til normal transportvej svarende til afstanden ved bilkørsel. Der skal her tages hensyn til følgende:

1. de givne geografiske forhold,

2. tidsmæssigt forbrug, og

3. økonomisk rimelighed.

Under henvisning hertil er der fradrag for den faktiske udgift til færgetransport eller lignende, når den skattepligtige på en del af eller på hele strækningen mellem hjem og arbejdsplads må anvende færgetransport eller lignende.

Hvis der er tale om hele strækningen, skal der dog modregnes 42,72 kroner (24 x 1,78) i udgiften til færgetransport.

Transport over Storebælt giver følgende fradrag hver vej: For bilkørsel pr. bil 90,00 kroner. For togkørsel 15,00 kroner.

Transport over Øresund giver følgende fradrag hver vej: For bilkørsel pr. bil 50,00 kroner. For togkørsel 8,00 kroner.



Transportvejen opgøres mellem hjemmet og arbejdet. Hvis man i en periode har været på efteruddannelseskursus, kan transportvejen i denne periode opgøres mellem hjemmet og kursusstedet, i det omfang denne transport har været foretaget. Det er en forudsætning, at kursisten samtidig har lønnet beskæftigelse.

For studerende er der kun mulighed for fradrag for den periode, hvor de er i lønnet praktik, idet det er en forudsætning for fradraget, at der skal være tale om et indtægtsgivende arbejdssted.

Fradrag kan kun foretages for den del af befordringen pr. dag, der overstiger 24 kilometer. Fradragssatserne er følgende:

Daglig befordring under 24 km: 0 kroner

Daglig befordring 25-100 km: 1,78 kroner

Daglig befordring over 100 km: 0,89 kroner

På et år har en lønmodtager typisk omkring 220 arbejdsdage. Fridage, ferier og sygedage tæller ikke med som arbejdsdage.

Skatteydere, der har fri befordring til rådighed fra arbejdsgiveren, herunder fri bil eller lignende, kan ikke få fradrag for kørsel mellem hjem og arbejde.



Erhvervsmæssig befordring

Lønmodtagere kan ikke foretage fradrag for erhvervsmæssig befordring, bortset fra de tilfælde hvor en lønmodtager har kundeopsøgende arbejde. Arbejdsgiveren kan dog udbetale skattefri kørselsgodtgørelse til Ligningsrådets takster, som for 2007 er følgende:

Kørsel i egen bil eller motorcykel:

Kørsel op til 20.000 km. i et år: kr. 3,35

Kørsel udover 20.000 km. i et år: kr. 1,78

Der er krav om, at der foretages opgørelse af det faktisk antal kørte km samt at arbejdsgiver kontrollerer denne. Opgørelsen af kørselsgodtgørelsen skal indeholde følgende:

• Modtagerens navn, adresse og CPR-nr.

• Kørslens erhvervsmæssige formål

• Dato for kørslen

• Kørslens mål og eventuelle delmål

• Antal kørte kilometer

• Anvendt sats

• Beregning af kørselsgodtgørelsen



Der er tre typer erhvervsmæssig befordring

1. Befordring mellem arbejdspladser.

2. Inden for samme arbejdsplads

(for eksempel et skovområde).

3. Mellem hjem og arbejde i op til 60 arbejdsdage inden for de forudgående 24 måneder (personer med skiftende arbejdssteder for samme arbejdsgiver).



Hvis godtgørelsen er mindre end ovennævnte satser, er der ikke længere fradrag for differencebeløbet. Der er dog altid mulighed for at anvende fradragsreglerne som nævnt under "privat befordring", hvilket betyder at kørselsgodtgørelsen indtægtsføres og fradraget vedrørende befordringen mellem hjemmet og arbejdspladsen foretages med de der nævnte lavere satser.



2. Faglige kontingenter og A-kasse

Fradraget for kontingent til faglige sammenslutninger og arbejdsløshedskasser, svarer til de fra fagforeningen og arbejdsløshedskassen indsendte oplysninger om de betalte kontingenter for året. Studerende kan ligeledes foretage dette fradrag i det omfang den faglige forening har indberettet de betalte kontingenter til SKAT.



3. Øvrige lønmodtagerudgifter

Udgifter under dette punkt giver kun fradrag for beløb, der sammenlagt overstiger 5.200 kroner.

For skatteydere, der har ret til disse fradrag, men som ikke er lønmodtagere, skal der ikke ske reduktion med 5.200 kroner. Dette gælder blandt andet for tillidsmænd, som kan opnå fradrag for rejseudgifter efter reglerne for fagforbundenes funktionærer og tillidsmænd.



Telefon

Ydes der fri telefon, er det oplyst som B-indkomst fra arbejdsgivers side med 3.000 kroner pr. år (dog højst den faktiske udgift). Beløbet skal opføres på selvangivelsen, bortset fra i de tilfælde hvor skatteyder har indbetalt et beløb til arbejdsgiver til dækning af den private andel eller har afholdt egne udgifter til en anden privat telefon (for eksempel i sommerhuset). Sådanne indbetalinger/udgifter vil kunne modregnes i det af arbejdsgiver oplyste beløb.

Såfremt der er ydet telefongodtgørelse (delvis fri telefon), er der i modsætning til fri telefon mulighed for fradrag for de erhvervsmæssige samtaler, som medarbejderen har haft. Tilskuddet beskattes som A-indkomst og er medregnet i det af arbejdsgiveren oplyste beløb, og som anses at dække abonnementsudgifter.



Dobbelt husførelse

Hvis man af arbejdsmæssige årsager må opretholde dobbelt husførelse af midlertidig karakter, gives der normalt fradrag med 400 kroner pr. uge. Beløbet skal dække de yderligere udgifter, som det forventes, der vil være til kost og bolig for familien, der således bor to steder. Adskillelsen skal være midlertidig, hvilket normalt vil sige op til to år. Normalt gives fradraget til gifte personer, men også ugifte kan komme i betragtning, hvis samlivet har varet i et år eller mere.

Enlige er også omfattet heraf, hvis de er enlige forsørgere til børn under 18 år.



Faglitteratur

Hvis det er nødvendigt at anskaffe bøger for at bestride stillingen, og den ansatte er nødt til at udføre arbejde i hjemmet, kan udgifterne fratrækkes. Erfaringerne siger dog, at det er svært at få skattemyndighederne overbevist om, at der er tale om nødvendig faglitteratur. Der kan kun blive tale om litteratur, der anses for nødvendig for at holde sig a jour med sin viden eller uddannelse, og som har relevans for jobbet. Kvitteringerne skal kunne forevises på forlangende.



Kursusudgifter

Nødvendige udgifter til deltagelse i faglige kurser godkendes normalt som fradragsberettigede, hvis disse har til formål at vedligeholde den uddannelse man tidligere har taget, og som ligger til grund for det indtægtsgivende arbejde.

Der kan kun blive tale om de udgifter, man selv har afholdt. Kvitteringer og kursusprogram skal kunne forevises på forlangende. Nødvendigheden af deltagelsen i kurset samt relevansen for jobbet må kunne sandsynliggøres.

Med hensyn til studierejser, er der ligeledes fradrag såfremt rejsens formål er efteruddannelse.



Overarbejde

Såfremt man i forbindelse med overarbejde har haft egne udgifter til fortæring, kan der foretages fradrag for dokumenterede udgifter. Det forudsættes, at arbejdet har varet mindst tre timer ud over normal planlagt arbejdsdag. Det vil sige, at fradraget kun kan opnås på dage, hvor man på mødetidspunktet ikke havde kendskab til overarbejdet, og at arbejdsgiver ikke betaler for måltiderne under overarbejdet.



Flytteudgifter

Ansatte, der forflyttes under samme arbejdsgiver, kan foretage fradrag i den skattepligtige indkomst for en række udgifter i forbindelse med flytningen.

Eventuel modtaget flyttegodtgørelse skal indtægtsføres i den personlige indkomst.

Følgende udgifter kan fratrækkes:

• Flytning af bohave.

• Rejseudgifter for husstanden.

• Udgifter til nødvendige installationer.

• Huslejetab.



Udgifter til advokat- og mæglersalær i forbindelse med køb og salg af fast ejendom kan ikke fradrages. Hvis arbejdsgiveren godtgør de fradragsberettigede flytteudgifter mod dokumentation ved eksterne udgiftsbilag, skal både godtgørelsen og de pågældende udgifter holdes udenfor den ansattes indkomst og påvirker derfor ikke skatteberegningen. Den ansatte kan dog herudover foretage et skønsmæssigt fradrag for supplerende flytteudgifter på 3.000-6.000 kroner afhængig af bohavet og husstandens størrelse.



Rejseudgifter

Rejsegodtgørelser er skattefri og kan som følge deraf ikke fratrækkes på selvangivelsen.

Rejsegodtgørelse kan kun udbetales for udgifter, der påføres lønmodtageren, fordi denne på grund af afstanden mellem bopæl og et midlertidigt arbejdssted ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl. Der kan ikke udbetales godtgørelse for rejse, der varer under 24 timer, og for rejse uden overnatning.

Skattefri godtgørelse kan kun udbetales hvis arbejdsstedet er midlertidigt (højst 12 måneder).

Hvis godtgørelsen udbetales med højere beløb, end hvad der kan godkendes efter satserne (se nedenfor), anses hele beløbet som personlig indkomst, og fradrag efter satserne for godtgørelse foretages i den skattepligtige indkomst. Dette gælder dog ikke, hvis der foretages skattetræk i det overskydende beløb, og dette beløb anføres som løn på lønangivelsen.

Der kan ikke udbetales skattefri godtgørelse til dækning af fortæring, hvis arbejdsgiveren har dækket lønmodtagerens udgifter hertil som udlæg efter regning.

Hvis der ikke modtages godtgørelse i tilfælde, hvor betingelserne er opfyldt, eller der udbetales et lavere beløb, kan der foretages fradrag med differencen op til følgende beløb (fradraget kan dog kun foretages i det omfang, det sammen med andre lønmodtagerudgifter overstiger 5.200 kroner):

Natophold:

Dokumenterede udgifter eller pr. døgn 184,00

Fortæring:

Pr. døgn (24 timer) 429,00

Efterfølgende time 17,88

Reduktion ved delvis fri kost:

Morgenmad 64,35

Frokost 128,70

Middag 128,70

Reduktion i alt ved fri kost 321,75



Ved udlandsrejser, herunder til Færøerne og Grønland, gælder de samme satser som i Danmark.

Hvis arbejdsgiveren afholder lønmodtagerens rejseudgifter efter regning, eller som fri kost, kan der foretages fradrag for udgifter til småfornødenheder med 25 procent af standardsatsen for fortæringsudgifter.



Andre lønmodtagerudgifter

For flere lønmodtagerudgifter fastsættes der ikke længere standardsatser, hvilket medvirker, at der kun gives fradrag, når berettigelsen og udgiftens størrelse kan dokumenteres. Der er her tale om udgifter i forbindelse med aften- og natarbejde samt udgifter til arbejdstøj.



PRAKTISK

Selvangivelsen skal være godkendt:

Lønmodtagere, pensionister med flere med fortrykt selvangivelse eller årsopgørelse:

1. maj 2008 for så vidt angår eventuelle ændringer til det fortrykte. Øvrige skattepligtige personer og samlevende ægtefæller, hvis den ene har frist til 1. juli samt førnævnte lønmodtagere og pensionister med flere, der fravælger den fortrykte selvangivelse: 1. juli 2008.



Du skal betale mere i skat:

Hvis der skal betales restskat, kan beløbet indbetales til skattevæsenet inden den 1. juli 2008. På den måde undgår man at betale et tillæg på syv procent. Tillægget er ikke fradragsberettiget. Der kan dog ikke undgås tillæg for beløb, som overstiger 40.000 kroner.



Du skal have skat tilbage:

Overskydende skat tilbagebetales med et skattefrit tillæg på 2 procent i løbet af sommeren 2008. Hvis der ønskes hurtigere tilbagebetaling, skal anmodning herom være fremsat inden udgangen af indkomståret.